Подарки работникам организации и иным лицам: исчисляем

Подарки работникам организации и иным лицам: исчисляем

Подарки работникам организации и иным лицам: исчисляем

 

Нередко организации дарят физическим лицам (своим работникам, бывшим сотрудникам, иным лицам) различные подарки. Независимо от того, в какой форме осуществлено дарение - в денежной или натуральной, организация-даритель признается налоговым агентом. Со стоимости врученного подарка она должна удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).

Исключение предусмотрено только в отношении подарков, врученных физическому лицу, если их стоимость за налоговый период не превышает 4000 руб. (п. 28 ст. 217 НК РФ). В этом случае обязанностей налогового агента у организации не возникает.

 

Примечание

В некоторых случаях стоимость подарков, не облагаемых НДФЛ, увеличена до 10 000 руб. Это распространяется на подарки физическим лицам, указанным в п. 33 ст. 217 НК РФ (например, ветеранам Великой Отечественной войны).

 

Организациям следует вести персонифицированный учет подарков, вручаемых физическим лицам. Ведь может получиться так, что в течение года общая стоимость подарков конкретному гражданину превысит 4000 руб. В этом случае у организации возникнут обязанности налогового агента и ей придется исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с суммы такого превышения (см., например, Письма Минфина России от 02.03.2012 N 03-04-06/9-54, от 18.02.2011 N 03-04-06/6-34, от 20.07.2010 N 03-04-06/6-155).

 

Например, сотрудник организации ООО "Альфа" В.С. Сидоров в течение одного налогового периода получил от своего работодателя два подарка. В сентябре ко дню финансиста работник получил в дар денежную сумму в размере 2500 руб. В ноябре В.С. Сидорову в честь его юбилея вручены наручные часы стоимостью 5000 руб.

При получении подарка в сентябре у В.С. Сидорова не возникает облагаемого дохода, поскольку стоимость подарка не превышает 4000 руб. (2500 руб. < 4000 руб.). Следовательно, ООО "Альфа" при выплате денежных средств налог не удерживает.

В ноябре общая стоимость полученных В.С. Сидоровым в налоговом периоде подарков превысит необлагаемый предел ((2500 руб. + 5000 руб.) > 4000 руб.). Сумма превышения в размере 3500 руб. ((2500 руб. + 5000 руб.) - 4000 руб.) включается в облагаемый доход работника, поэтому организация при выдаче подарка в ноябре должна исчислить и удержать НДФЛ.

В.С. Сидоров является налоговым резидентом РФ, поэтому расчет налога производится по ставке 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ). Исчисленная сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате, составит 455 руб. (3500 руб. x 13%).

Поскольку подарок, стоимость которого превысила необлагаемый размер, выдан имуществом, удержать налог в момент его вручения ООО "Альфа" не может. Организация сделает это при ближайшей выплате В.С. Сидорову денежных средств (например, в декабре при выплате заработной платы за ноябрь) при условии, что удерживаемая сумма налога не превышает 50% выплаты (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).

Не позднее дня, следующего за днем удержания налога, ООО "Альфа" перечислит его в бюджет (п. 6 ст. 226 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее об исчислении, удержании и уплате НДФЛ налоговым агентом вы можете узнать в разд. 9.4 "Порядок исчисления, удержания и уплаты НДФЛ".

 

Следует учитывать, что приведенный порядок налогообложения применяется, если передача физическому лицу денежных средств (имущества) документально оформлена как подарок. В противном случае этот доход будет облагаться налогом по другим правилам (см. также Письма Минфина России от 22.11.2012 N 03-04-06/6-329 (п. 1), от 07.09.2012 N 03-04-06/6-274, от 04.04.2011 N 03-03-06/1/207). То есть в наличии должны быть документы, подтверждающие, что передаваемые гражданину денежные средства (иные материальные ценности) являются именно подарком, а не оплатой труда, какой-либо иной формой поощрения, награждения и т.д.

В случае вручения организацией физическому лицу подарка дороже 3000 руб. таким документом будет договор дарения, заключенный в письменной форме согласно требованиям п. 2 ст. 574 ГК РФ.

Однако на практике подарки, получаемые физическими лицами от организаций, по стоимости чаще всего не превышают указанной суммы, поэтому договор дарения в письменном виде, как правило, не оформляется. В таком случае подтвердить факт дарения вам помогут иные правильно оформленные документы, например:

- приказ руководителя о вручении подарков и распоряжение на их приобретение;

- ведомость выдачи подарков, подписанная одаряемыми;

- другие документы, которые в совокупности будут указывать на то, что физическому лицу вручен подарок.

Отметим, что не исключена ситуация, когда подарок физическому лицу выдан имуществом и его стоимость превышает 4000 руб., но никаких денежных выплат в течение налогового периода данному лицу производиться не будет (например, когда подарок вручен бывшему работнику). В таком случае нужно письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме задолженности (п. 5 ст. 226 НК РФ). При этом уплатить НДФЛ со стоимости подарка должен сам налогоплательщик (пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

 

Примечание

Подробнее о том, как действовать налоговому агенту в подобных случаях, читайте в разд. 9.2.1.1 "Если удержать налог невозможно".

 

В заключение добавим, что в случае отказа от даруемого имущества до момента его передачи (расторжения договора дарения) у налогоплательщика не возникает облагаемого дохода. На это указано в Письме УФНС России по г. Москве от 13.07.2009 N 20-15/4/071395. Соответственно, у организации-дарителя не возникает обязанностей налогового агента.

 

Предыдущая185186187188189190191192193194195196197198199200Следующая


Дата добавления: 2015-05-28; просмотров: 226;

ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:

Поделитесь с друзьями:

ПОИСК ПО САЙТУ:

Поиск по сайту:

При помощи поиска вы сможете найти нужную вам информацию, введите в поисковое поле ключевые слова и изучайте нужную вам информацию.

Поделитесь с друзьями:

Если вам понравился данный ресурс вы можете рассказать о нем друзьям. Сделать это можно через соц. кнопки выше.

helpiks.org - Хелпикс.Орг - 2014-2018 год. Материал сайта представляется для ознакомительного и учебного использования. | Поддержка
Генерация страницы за: 0.016 сек.



Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица

Подарки физическим лицам от юридического лица