Когда платить НДФЛ с подарков?

Когда платить НДФЛ с подарков?

Когда платить НДФЛ с подарков?

+7 812 627 17 35

+7 499 350 44 79

8 (800) 333-45-16 доб. 100

Виды выплат, которые необходимо произвести в пользу работника при увольнении, зависят от того, по какому основанию прекращается трудовой договор. Независимо от причины увольнения сотруднику всегда выплачиваются заработная плата и денежная компенсация за неиспользованный отпуск. К выплатам при увольнении относятся также выходное пособие и компенсация.

Организация должна выплатить выходное пособие и компенсации при увольнении в день увольнения сотрудника. При отсутствии сотрудника в этот день на работе их выплата производится на следующий день после обращения за расчетом (ст. 140 ТК РФ ).

Также в день увольнения работнику выдается трудовая книжка. В ней указывают основание для увольнения, а также номер и дату приказа об увольнении.

Расчет выходного пособия, компенсаций при увольнении производится вслед за приказом об увольнении (по форме № Т-8). Бухгалтер должен начислить сотруднику выходное пособие (компенсацию при увольнении), а также оформить записку-расчет. Выплата выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) оформляется расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

В коммерческой организации:

  • оформление записки-расчета производится по форме № Т-61(Постановление Госкомстата России от 5 января 2004 г. № 1):
    • лицевая сторона заполняется и подписывается сотрудником кадровой службы;
    • оборотная сторона заполняется и подписывается бухгалтером организации.
  • выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении), выдающееся сразу нескольким сотрудникам, может быть выплачено по ведомости формы № Т-53 или формы № Т-49. Такие правила предусмотрены п. 17 Порядка, утвержденного решением совета директоров ЦБ РФ от 22 сентября 1993 г. № 40;
  • произведенные выплаты отражаются в лицевом счете (формы № Т-54, № Т-54а).

В бюджетной организации:

  • оформление выплаты выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсации при увольнении) производится с помощью расходного кассового ордера по форме № 0504425 (приложение 2 Инструкции № 148н);
  • при безналичной форме выплаты зарплаты выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении) перечисляется отдельным платежным поручением на счет сотрудника в банке. В случае одновременного перечисления нескольким сотрудникам - по реестру на перечисление зарплаты (п. 1.1.14 и 1.1.15 Положения ЦБ РФ от 1 апреля 2003 г. № 222-П);
  • произведенные выплаты отражаются в карточке-справке (форма № 0504417).

В личной карточке сотрудника (форма № Т-2) обязательно следует отметить выплату выходного пособия (компенсации при увольнении).

Выходные пособия, средний заработок на период трудоустройства и компенсации при увольнении признаются в бухучете расходами на оплату труда (п. 5 и 8 ПБУ 10/99).

Их начисление отражается проводками:

  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 70 - начислено сотрудникам выходное пособие, компенсация при увольнении;
  • Дебет 20 (23, 25, 26, 44...) Кредит 76 - начислен бывшим сотрудникам средний заработок на период трудоустройства.

Счет 76 Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами применяется в данном случае, поскольку на счете 70 могут учитываться лишь расчеты с персоналом, числящимся в организации в момент начисления выплаты (Инструкция к плану счетов).

Суммы выходного пособия, среднего заработка на период трудоустройства и компенсаций при увольнении не облагаются:

  • НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск (п. 1, 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Если организация установила в коллективном или трудовом договоре повышенные размеры выплат при увольнении (ч. 4 ст. 178 ТК РФ ), то суммы, выданные сверх норм, предусмотренных законодательством, подлежат обложению:

  • НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ );
  • взносами на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч. 1 ст. 7 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

Такой порядок закреплен письмами Минфина России от 14 апреля 2010 г. № 03-04-06/6-74, от 26 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/546, ФНС России от 17 марта 2006 г. № 04-1-02/161}, УФНС России по г. Москве от 18 июня 2009 г. № 20-14/3/061778.

В зависимости от системы налогообложения, применяемой организацией, производится расчет остальных налогов

Организация применяет общую систему налогообложения

Расходы на выплату предусмотренных в законодательстве пособий и компенсаций увольняемым сотрудникам следует учесть в составе расходов на оплату труда при расчете налога на прибыль (п. 9 ст. 255 НК РФ ).

Отражение выходного пособия в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация:

  • кассовый метод - выходное пособие включается в расходы в момент фактической выплаты сотруднику (п. 3.1 ст. 273 НК РФ );
  • метод начисления - сумма выходного пособия (компенсации при увольнении) входит в состав прямых или косвенных расходов. Момент их признания определяется принадлежностью к прямым или косвенным расходам (ст. 318 НК РФ ).

Организация, занимающаяся производством и реализацией продукции (работ, услуг), должна определить перечень прямых расходов в своей учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ ). При составлении подобного перечня необходимо помнить о том, что разделение расходов на прямые и косвенные должно быть оправданным экономически (письмо Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60). Иначе налоговая инспекция вправе пересчитать налог на прибыль.

Если выходное пособие (компенсация при увольнении) относится к:

  • прямым расходам - выходное пособие учитывается при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимость которой оно включено (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ );
  • косвенным расходам - учет выходного пособия при расчете налога на прибыль производится в последний день месяца их начисления (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Выплата среднего заработка на период трудоустройства за второй-шестой месяцы должна быть включена в косвенные расходы. Бывшие сотрудники основного производства, получающие эти выплаты, не могут быть названы в момент выплаты участниками производства (абз. 7 п. 1 ст. 318 НК РФ ).

Организация, оказывающая услуги, может учесть прямые расходы, как и косвенные, в момент начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ ).

Все эти выплаты у торговой организации будут признаны косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ ). Следовательно, их учет при расчете налога на прибыль нужно произвести в месяце начисления.

Организация применяет УСН

Учет расходов происходит в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  • доходы - сумма выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) не окажет влияния на расчет единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ );
  • доходы минус расходы - сумма выходного пособия (среднего заработка на период трудоустройства, компенсаций при увольнении) должна быть включена в расходы, уменьшающие единый налог (п. 1.6, п. 2 ст. 346.16, п. 9 ст. 255 НК РФ). Уменьшение единого налога происходит при их выплате сотруднику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ ).

Организация платит ЕНВД

Поскольку расчет налога производится исходя из вмененного дохода (п. 1 ст. 346.29 НК РФ ), выходное пособие (средний заработок на период трудоустройства, компенсация при увольнении) не повлияет на расчет единого налога.

Организация совмещает общую систему налогообложения и ЕНВД

Если сотрудник занят одновременно в двух видах деятельности организации: в деятельности, облагаемой ЕНВД, и в деятельности на общей системе налогообложения, то сумма выплат, связанных с увольнением и начисленных сотруднику, должна быть распределена.

Выплаты сотруднику, занятому лишь в одном виде деятельности, распределять не требуется.



Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото

Насыпная грядка своими руками фото